財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)管理師評(píng)職范文淺析勘察設(shè)計(jì)單位稅務(wù)

　　摘要：勘察設(shè)計(jì)行業(yè)在稅目上隸屬于服務(wù)業(yè)，主要涉及的是地方性稅收，需要交納的是營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家對(duì)基建項(xiàng)目的投資力度逐年加大，勘察設(shè)計(jì)行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境非常優(yōu)越?？辈煸O(shè)計(jì)單位進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃，可以為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益。

　　關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計(jì),稅務(wù)籌劃

　　一、企業(yè)所得稅籌劃

　　勘察設(shè)計(jì)行業(yè)是科研技術(shù)型的行業(yè)，首先成本費(fèi)用主要集中在固定資產(chǎn)如勘察設(shè)計(jì)專用設(shè)備和人力成本上，其次是目前出臺(tái)許多改制過程中的優(yōu)惠政策。納稅籌劃主要考慮以下3個(gè)方面：

　　1、關(guān)于人力成本：

　　(1)按《關(guān)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)執(zhí)行新財(cái)務(wù)制度若干通知》(以下簡(jiǎn)稱通知)第12條，勘察設(shè)計(jì)單位改為企業(yè)后，實(shí)行計(jì)稅工資辦法。計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)暫按以下原則執(zhí)行：

　　A、執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，可在工資增長(zhǎng)低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的幅度，職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度前提下，暫按已核定的工資基數(shù)及新增效益工資方案執(zhí)行。

　　B、未實(shí)行上述辦法的企業(yè)，暫按當(dāng)?shù)卣趪?guó)家統(tǒng)一規(guī)定幅度內(nèi)確定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　按以上原則，勘察設(shè)計(jì)單位應(yīng)盡量爭(zhēng)取采用工效掛鉤方法，只要確保經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度高于工資增長(zhǎng)幅度，勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度高于職工平均工資增長(zhǎng)幅度，就可計(jì)提可觀的效益工資，減少應(yīng)納稅所得額。

　　(2)按《通知》第11條規(guī)定，企業(yè)統(tǒng)一組織的業(yè)余設(shè)計(jì)活動(dòng)，其業(yè)余設(shè)計(jì)收入的20%可提取業(yè)余設(shè)計(jì)酬金，計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，計(jì)提的業(yè)余設(shè)計(jì)酬金計(jì)入“其他應(yīng)付款”，作為流動(dòng)負(fù)債管理?？辈煸O(shè)計(jì)單位可以合理利用此政策增加成本，減少應(yīng)納稅所得額。

　　2、關(guān)于固定資產(chǎn)：

　　勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的固定資產(chǎn)支出包括勘察設(shè)計(jì)專用設(shè)備和辦公車輛等，由于使用頻率高，更新快，按常規(guī)直線法計(jì)提折舊，折舊年限往往長(zhǎng)于實(shí)際使用年限。針對(duì)此種情況，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)商，爭(zhēng)取固定資產(chǎn)加速折舊。

　　3、關(guān)于四技收入中的稅收優(yōu)惠：

　　《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工程勘察設(shè)計(jì)單位體制改革若干稅收政策的通知》財(cái)稅字(2000)第038號(hào)文件規(guī)定：勘察設(shè)計(jì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅;超過30萬元的部分，依法交納企業(yè)所得稅。所以勘察設(shè)計(jì)單位應(yīng)咨詢當(dāng)?shù)毓ど叹帧⒖萍季?，積極向科技型企業(yè)靠攏，爭(zhēng)取享受到這一政策。

　　二、個(gè)人所得稅籌劃

　　目前很多勘察設(shè)計(jì)單位的工資薪金采用固定工資和效益工資相結(jié)合，每月工資按固定數(shù)發(fā)放，年終根據(jù)當(dāng)年創(chuàng)造的產(chǎn)值和合同收款情況等因素計(jì)算分配個(gè)人效益工資，這樣就會(huì)出現(xiàn)年終薪酬集中發(fā)放的情況。

　　根據(jù)2005年1月國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得了全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文，對(duì)納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法(實(shí)行年薪制與績(jī)效工資的也比照?qǐng)?zhí)行)進(jìn)行了調(diào)整。新方法是將納稅人全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。按此條規(guī)定，是先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù);如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金*適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　按《個(gè)人所得稅法》的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，個(gè)人取得的收入越高，適用的稅率也就越高。因提高工資而繳納的個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)幅度會(huì)高于個(gè)人因提高工資或獎(jiǎng)金而得到的稅后收入的增長(zhǎng)幅度。因此，在一定程度上，會(huì)出現(xiàn)員工干得越多，因稅率邊際影響導(dǎo)致實(shí)際拿到手的越少的情形。這就要求財(cái)務(wù)人員要結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得了全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》和《個(gè)人所得稅法》的精神，對(duì)工資薪金日常發(fā)放數(shù)與年終一次性發(fā)放數(shù)進(jìn)行合理的規(guī)劃，盡量將各月的工資收入拉平，盡可能將數(shù)額較大的工資、獎(jiǎng)金分次發(fā)放。在不抵觸稅法的條件下，讓員工獲得最大程度的收益。

　　三、財(cái)務(wù)主管的作用

　　財(cái)務(wù)主管是稅收籌劃的主要制定者，財(cái)務(wù)新觀念的傳播者，稅務(wù)籌劃作為一種節(jié)稅方式，已經(jīng)上升為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分。財(cái)務(wù)主管是財(cái)務(wù)工作的主要負(fù)責(zé)人，有義務(wù)作好稅務(wù)籌劃的引導(dǎo)工作，有責(zé)任保證稅務(wù)籌劃的實(shí)現(xiàn)。

　　(1)作為財(cái)務(wù)主管，既要專業(yè)，還要知識(shí)面廣，要隨時(shí)掌握更新的會(huì)計(jì)法規(guī)和稅法，發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而達(dá)到企業(yè)和員工利益最大化。財(cái)務(wù)主管還可以經(jīng)常參加一些財(cái)務(wù)論壇板塊等，不斷交流，學(xué)習(xí)別人的成功經(jīng)驗(yàn)。

　　(2)財(cái)務(wù)主管必須樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)要取得公司決策層的理解和支持。財(cái)務(wù)主管要有意識(shí)地把對(duì)所籌劃項(xiàng)目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證后的工作方案清晰、準(zhǔn)確地闡述給公司決策層，但是也要說明，應(yīng)該繳的稅還是要繳的，稅務(wù)籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用，不能要求過高，特別是不能違法。

《財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)管理師評(píng)職范文淺析勘察設(shè)計(jì)單位稅務(wù)》

上一篇：項(xiàng)目管理工程造價(jià)評(píng)職范文施工成本控制

下一篇：高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱論文范文企業(yè)會(huì)計(jì)管理問題研究