內(nèi)蒙煤炭論文發(fā)表分析煤炭行業(yè)贏利能力與國家稅費改革方向

　　煤炭行業(yè)稅費管理制度改革不斷深化，將逐步建立起科學(xué)合理的煤炭稅費制度。本篇內(nèi)蒙煤炭論文發(fā)表分析煤炭行業(yè)盈利能力與國家稅費改革方向、煤炭稅費調(diào)整對煤炭企業(yè)的影響，對煤炭稅費調(diào)整提出幾點建議。

　　期刊推薦：《煤炭科技》(季刊)創(chuàng)刊于1980年，為國內(nèi)外公開出版發(fā)行的科技期刊，現(xiàn)由徐州礦務(wù)集團有限公司和江蘇省煤炭學(xué)會、中國礦業(yè)大學(xué)共同主辦。期刊內(nèi)容以煤炭行業(yè)先進實用技術(shù)為主，包括理論探索和科學(xué)研究。

　　[關(guān)鍵詞]煤炭資源稅，企業(yè)所得稅政策研究

　　1、煤炭行業(yè)盈利能力與國家稅費改革方向分析

　　2006年，我國規(guī)模以上煤炭工業(yè)企業(yè)工業(yè)銷售產(chǎn)值為6869億元，比上年同期增長了24%;煤炭生產(chǎn)企業(yè)利潤在10億元以上的有6家，5億元以上的有22家，平均噸煤利潤為31.83元。其中，噸煤利潤在40元以上的企業(yè)有22家，噸煤利潤30—40元的有1280家，有382]家生產(chǎn)企業(yè)年利潤在500萬元以下，平均噸煤利潤只有7.39元?？傮w上看，煤炭行業(yè)的總體盈利能力不足、盈利水平仍然較低。

　　國務(wù)院《關(guān)于促進煤炭工業(yè)健康發(fā)展的若干意見》中明確提出了要“切實落實中央財政對國有重點煤礦定額返還和所得稅返還政策，加快煤炭稅費制度改革步伐，把煤礦企業(yè)稅負降到合理水平，落實對已公布取消的各類基金和收費項目的清理、整頓措施，減輕煤炭企業(yè)負擔(dān)”。近年來，有關(guān)部門集中調(diào)整了煤炭行業(yè)稅費額。

　　(1)第十屆全國人大五次會議通過了企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)所得稅法;統(tǒng)一并適當(dāng)降低了企業(yè)所得稅稅率;統(tǒng)一并規(guī)范了稅前扣除辦法和標準;統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，實行了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系;企業(yè)所得稅稅率降到25%，下降了8個百分點。

　　(2)國家有關(guān)部門正在研究制定增值稅改革方案，擬定在中部6個省的26個城市開展增值稅改革試點工作，煤炭作為采掘業(yè)將進入8大行業(yè)的試點范圍。按照試點政策，企業(yè)購進固定資產(chǎn)時，可直接抵扣增值稅進項稅額，從而降低企業(yè)增值稅繳納額，減輕企業(yè)增值稅負擔(dān)。目前，有關(guān)部門正在研究制定《安全生產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄管理辦法》，對于煤礦企業(yè)購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資，按一定比例稅額抵免，以鼓勵企業(yè)加大安全生產(chǎn)方面的資金投入，提高煤礦安全裝備水平。

　　(3)國家逐步調(diào)整了煤炭資源稅稅率。近幾年，全國已有22個產(chǎn)煤省(區(qū)市)相繼調(diào)整了煤炭資源稅，大幅度提高了煤炭稅率征收標準，由調(diào)整前的0.5～1.2元/t提高到2.5～4.2元/t，煉焦煤資源稅率調(diào)整為8.0元/t。提高煤炭資源稅，加大了煤炭資源使用成本，有利于促進煤礦企業(yè)珍惜資源，提高資源的回收率。

　　2、煤炭稅費調(diào)整對煤炭企業(yè)的影響分析

　　近2年是國家出臺煤炭經(jīng)濟政策數(shù)量最多、力度最大的時期，涉及面廣、政策調(diào)整幅度也比較大，煤炭成本增支因素大幅度增加。國家有關(guān)部門和省級政府已經(jīng)出臺和醞釀出臺涉及煤炭成本的產(chǎn)業(yè)政策共有18項。其中：已經(jīng)出臺的全國性政策13項，地方性政策2項，另外，山西省煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展試點政策中，涉及煤炭成本的政策有3項。

　　2.1、已出臺的全國性政策

　　(1)提高煤礦安全投入。2004年，財政部、國家發(fā)展改革委、國家煤礦安全監(jiān)察局發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定》和《煤礦生產(chǎn)安全費用提取和使用管理辦法》，要求煤礦提取安全費用，加大煤礦安全投人。目前原國有重點煤礦噸煤提取安全費用在20元左右，有的生產(chǎn)條件復(fù)雜、瓦斯災(zāi)害嚴重的煤礦噸煤提取安全費用30元以上。

　　(2)調(diào)高煤炭資源稅額。自2005年以來，財政部、國家稅務(wù)總局在2004年已對6個省區(qū)調(diào)高資源稅額的基礎(chǔ)上，又先后對18個省區(qū)市的煤炭資源稅進行了調(diào)整，分別由0.30～1.20元/t，提高到2.50—4.00元/t。

　　(3)推行煤炭資源有償使用制度。2006年9月30日，國務(wù)院辦公廳批復(fù)同意由財政部、國土資源部和國家發(fā)展改革委聯(lián)合提出的《關(guān)于深化煤炭資源有償使用制度改革試點的實施方案》，在山西、內(nèi)蒙古、黑龍江、安徽、山東、河南、貴州、陜西等8個省區(qū)進行煤炭資源有償使用試點，試點范圍內(nèi)煤炭產(chǎn)量占全國煤炭總產(chǎn)量的70%以上。

　　(4)恢復(fù)煤礦未利用采煤沉陷土地使用稅。2006年8.月21日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于煤炭企業(yè)未利用塌陷地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財稅[2006]74號)，同時廢止了《國家稅務(wù)局關(guān)于對煤炭企業(yè)用地免征土地使用稅問題的規(guī)定》([89]國稅地字第089號)第二條中“煤炭企業(yè)的塌陷地在未利用之前暫緩征收土地使用稅”的規(guī)定，并從2006年9月1日起執(zhí)行。城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，根據(jù)土地等級按0.5～7.5元/a·m2征收。

　　(5)增加煤礦排放煤矸石和礦井水費用。2003年國務(wù)院公布《排污費征收使用管理條例》，從2003年?月1日起，一方面，增加了對煤礦企業(yè)排放矸石征收排污費，征收標準為：煤矸石5元/t，尾礦1.5元/“另一方面，擴大了礦井水排污費征收范圍，由原來按礦區(qū)排出的污染量計征改為按礦井口排出量計征，未扣除企業(yè)利用礦井水量，征收標準為：每一污染當(dāng)量征收0.7元。

　　(6)建立煤礦安全生產(chǎn)抵押金制度。2005年12月14日，由財政部、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局聯(lián)合下發(fā)的《煤礦安全生產(chǎn)風(fēng)險抵押金管理暫行辦法》(財建[2005]918號)，規(guī)定按采礦許可證確定的煤礦生產(chǎn)能力，對安全風(fēng)險抵押金實行專戶存儲，存儲標準為60—600萬元。

　　(7)提高井下工人津貼標準。2006年7月12日，勞動和社會保障部、財政部和國家發(fā)展改革委三部委聯(lián)合下發(fā)文件，在全國范圍內(nèi)提高煤礦井下艱苦崗位津貼標準。其中，井下津貼：井下采掘工：15—30元/工;井下輔助工：10～20元/工;安檢人員、基層干部、技術(shù)人員及管理人員的井下津貼標準按井下輔助工標準執(zhí)行。班中餐補貼：6—10元/工。夜班津貼：前夜班為6～10元/工;后夜班8～12元/工。

　　(8)增加煤礦沉陷區(qū)治理和棚戶區(qū)改造支出。按照國務(wù)院2005年8月12日在大連召開東北地區(qū)中央下放地方煤礦棚戶區(qū)改造試點工作座談會精神，發(fā)揮國家、地方、企業(yè)、個人等多方面的積極性，多渠道籌措改造資金，加強煤礦沉陷區(qū)治理與棚戶區(qū)改造，解決礦區(qū)人民的切實困難。但事實上，大型國有煤炭企業(yè)仍然是資金的主要來源。如，山西省征收大同礦區(qū)采煤沉陷、棚戶區(qū)治理資金共計60億元，大同煤礦集團承擔(dān)資金本息共計達33.3億元。

　　(9)建立煤礦工傷保險制度。根據(jù)國務(wù)院第5次常務(wù)會議討論通過的《工傷保險條例》(國務(wù)院令第375號)，勞動和社會保障部、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局、國家煤礦安全監(jiān)察局發(fā)布了《關(guān)于做好煤礦企業(yè)參加工傷保險有關(guān)工作的通知》(勞社部發(fā)[2005]29號)，規(guī)定煤礦企業(yè)必須依法參加工傷保險，及時為其從業(yè)人員繳納工傷保險。

　　(10)取消煤炭出口退稅。2005年，財政部、國家稅務(wù)總局再次下發(fā)通知，自2005年5月1日起，動力煤出口退稅率降至8%。2006年9月14日，財政部等部委聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率和增補加工貿(mào)易禁止類商品目錄的通知》，

　　從2006 年9月15日起，取消煤炭出口退稅。(11)征收煤炭出口關(guān)稅。2006年10月27日，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整部分商品進出口暫定稅率的通知》(稅委會[2006]30號)，對煤炭、焦炭、原油等4項能源類產(chǎn)品實施5%的出口暫定稅率，自2006年11月1日起執(zhí)行。

　　(12)提高鐵路運價。2006年3月29日，國家發(fā)展改革委、鐵道部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整鐵路貨物運輸價格的通知》，從2006年4月10日起，國家鐵路貨物統(tǒng)一運價平均每噸公里提高o.44分錢，即由現(xiàn)行平均每噸公里8.61分錢提高到9.05分錢。其中，貨物運營價格由平均每噸公里5.31分錢提高到5.75分錢，鐵路建設(shè)基金每噸公里3.3分錢不變。以大秦煤炭鐵路專用線為例，大秦線運營里程658km，通過大秦線運輸?shù)拿禾浚骄鶉嵜涸黾予F路運費2.9元。

　　(13)提高秦皇島港雜費。2006年3月21日，秦皇島港務(wù)集團發(fā)出《關(guān)于調(diào)整內(nèi)貿(mào)煤炭港口作業(yè)收費標準的通告》，自2006年4月1日零時(開始裝船時間)起，秦皇島港內(nèi)貿(mào)煤炭港口作業(yè)包干費標準由12.94元/t調(diào)整為15元/t(不分火車集港和汽車集港)，貨物港務(wù)費和港口建設(shè)費仍執(zhí)行交通部現(xiàn)行標準(貨物港務(wù)費0.5元/t、港口建設(shè)費3元/t)。調(diào)整后，秦皇島港內(nèi)貿(mào)煤炭轉(zhuǎn)運的各項費用合計為18.50元/t(塊煤為21.1元/t)，比調(diào)整前上漲了2.06元/t。

　　2.2、已經(jīng)出臺的地方性政策

　　(1)山西省建立煤礦育林基金。山西省積極探索煤炭開發(fā)、生態(tài)補償新機制，今后將從每噸煤的銷售收入中提取0.15元育林基金進行生態(tài)補償，計劃每年籌集5000萬元。

　　(2)部分產(chǎn)煤省征收出省煤價格調(diào)整基金。目前，貴州省、陜西省和寧夏等省區(qū)市通過對出省煤征收價格調(diào)整基金，調(diào)控煤炭出省量。其中，陜西省按電煤15元/t、精煤25元/t征收價格調(diào)整基金;寧夏對太西煤征收15元/t的價格調(diào)節(jié)基金;貴州省對出省電煤征收30元/t、洗精煤50元/t、焦炭征收70元/t的價格調(diào)整基金。

　　2.3、山西煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展試點中涉及的煤炭成本政策

　　國務(wù)院在山西省開展煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展試點工作中醞釀提出的涉及煤炭成本政策主要包括以下3方面。

　　(1)建立礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金制度。按照山西省《關(guān)于開展煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展政策措施試點工作的總體實施方案》(簡稱《試點總體方案》)，對煤炭生產(chǎn)企業(yè)依據(jù)礦井服務(wù)年限或剩余服務(wù)年限，按原煤產(chǎn)量噸煤提取10元，分年按月提取礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金。

　　(2)征收煤炭可持續(xù)發(fā)展基金。按照山西省《試點總體方案》，對煤炭生產(chǎn)企業(yè)按動用(消耗)資源儲量、區(qū)分煤種征收，其中，動力煤5—15元/t、無煙煤10～20元/t、焦煤15～20元/t。按我國井工礦平均資源回采率45%折算成原煤產(chǎn)量，平均噸煤征收可持續(xù)發(fā)展基金為：動力煤11—33元/t、無煙煤22～44元/t、焦煤33～44元/t。

　　(3)提取煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展基金。按照山西省《試點總體方案》，建立煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展基金，根據(jù)原煤產(chǎn)量，按月噸煤提取5元。并且要專戶存儲、?？顚Ｓ?。

　　3、相關(guān)政策建議

　　(1)煤炭企業(yè)的增值稅過高，應(yīng)該予以降低。煤炭行業(yè)是基礎(chǔ)行業(yè)，是生產(chǎn)能源和原料的，所以有的國家把它與農(nóng)業(yè)類比，稅負比其他工業(yè)企業(yè)要低很多。目前我國煤炭行業(yè)的增值稅，明顯高于其他行業(yè)，所以應(yīng)該予以降低。

　　(2)國家集中調(diào)整煤炭產(chǎn)業(yè)稅費政策，應(yīng)該考慮到煤炭企業(yè)的承受力和政策出臺的時機。比如出口政策的調(diào)整，應(yīng)該有緩沖期，很快出臺，既造成企業(yè)虧損，也會影響企業(yè)出口合同的履行，會損害中國企業(yè)和國家的商業(yè)信譽。

　　(3)國家在煤炭資源稅制度設(shè)計上，要體現(xiàn)節(jié)約資源、保護環(huán)境的目的。政策不能簡單一刀切。要根據(jù)煤礦資源的品質(zhì)、賦存條件和開采條件，體現(xiàn)資源優(yōu)劣的級差收益，制定不同的稅費標準。對開采薄煤層、開采深度大、資源枯竭挖潛、開采整裝煤田邊角資源等類型的礦井，應(yīng)采取免稅、減稅等措施，給予稅收優(yōu)惠政策，鼓勵盡可能多地回收資源，促進資源節(jié)約。對開發(fā)與煤共伴生資源，實現(xiàn)煤炭資源綜合利用的項目，如煤矸石利用、礦井水利用、煤層氣利用、油頁巖和其他礦物質(zhì)的綜合利用等項目，應(yīng)給予稅收優(yōu)惠政策。

　　(4)要鼓勵生產(chǎn)過程中的節(jié)約和環(huán)保措施。對于企業(yè)積極采取有效措施，防止采煤沉陷，以及開展采煤沉陷區(qū)治理和礦區(qū)生態(tài)環(huán)境保護項目，國家應(yīng)給予稅收優(yōu)惠或稅前抵扣，促進節(jié)能減排和礦區(qū)環(huán)境保護。

　　(5)要顧及公平和社會責(zé)任。資源類企業(yè)，國家尤其應(yīng)該給予關(guān)注，它們涉及到國家的可持續(xù)發(fā)展。一是要保護有限的、稀缺的資源。對一些稀有的煤種，應(yīng)該加以保護，不能隨意由企業(yè)來開采，應(yīng)該給以開采年限的約束。二是對于為國家做出貢獻的老國有煤礦，負有保證一個地區(qū)就業(yè)責(zé)任的企業(yè)，國家應(yīng)該予以補貼和相應(yīng)的優(yōu)惠。比如德國對魯爾煤礦的補貼，就是出1噸煤炭，另外給2倍煤價的補貼。

　　總之，國家政策的出臺，應(yīng)該是符合科學(xué)發(fā)展觀，符合國情、符合企業(yè)實際、符合群眾利益的，不可以簡單地從一個方面出發(fā)，不切實際的一刀切。一刀切對于政府部門政策的制定者簡單，還能回避一些矛盾，對于收取稅費者也方便操作，但是對于企業(yè)和社會卻不公平、也不負責(zé)任。應(yīng)該在對實際企業(yè)和實地情況作調(diào)研，并征求企業(yè)和當(dāng)?shù)厝罕娨庖姷幕A(chǔ)上做出，西方發(fā)達國家無不如此。如果不符合實際情況，往往會產(chǎn)生不好的效果。我們一些政府部門的公務(wù)員，從學(xué)校到機關(guān)，沒有實際現(xiàn)場工作經(jīng)歷，不到實地認真考察和調(diào)研，憑書本、文件和匯報材料，推斷出所謂合理的政策，雖然出發(fā)點很好，但是不切合實際，造成很多損失，這點值得我們注意。建議國家盡快對煤炭行業(yè)稅負情況進行專題研究，提出整體改革方案，以利于我國煤炭工業(yè)的健康發(fā)展，有利于我國的資源合理開發(fā)和保護。

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