安徽省級期刊產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因

　　本篇文章是選自《華北金融》中的優(yōu)秀論文范文，本雜志創(chuàng)刊于1979年，是人民銀行天津分行主辦，天津市金融學(xué)會(huì)、河北省金融學(xué)會(huì)、山西省金融學(xué)會(huì)、內(nèi)蒙古自治區(qū)金融學(xué)會(huì)協(xié)辦的金融專業(yè)期刊，本刊始終堅(jiān)持立足天津，面向華北，輻射全國，及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)金融改革前沿性問題，圍繞經(jīng)濟(jì)金融熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題展開研討;既有地方特色，是推動(dòng)環(huán)渤海區(qū)域經(jīng)濟(jì)金融合作的園地，又體現(xiàn)“大金融”概念，綜合反映銀行、證券、保險(xiǎn)行業(yè)的動(dòng)態(tài)。

　　摘要：應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，在擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品銷售量，增加銷售收入的同時(shí)，給企業(yè)資金的回收和占用帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)在收益和風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡。本文論述了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對策。

　　關(guān)鍵詞：安徽省級期刊,應(yīng)收賬款,風(fēng)險(xiǎn),對策分析,商業(yè)信用

　　在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競爭，為了在競爭中贏得主動(dòng)，抓住商機(jī)，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外，還要運(yùn)用賒銷方式來擴(kuò)大銷售。當(dāng)前，商品與勞務(wù)的賒銷、賒供已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的一個(gè)基本特征，而商品、勞務(wù)賒銷的結(jié)果，一方面擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路，增加了產(chǎn)品銷售收入，提高企業(yè)競爭能力和經(jīng)濟(jì)效益，另一方面形成了一定的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。資金是企業(yè)的血液，而應(yīng)收賬款就是企業(yè)的中樞神經(jīng)。企業(yè)對應(yīng)收賬款的控制，不僅決定了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平，而且直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。因此，企業(yè)必須采取切實(shí)可行的措施，制定合理有效的管理辦法，做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文就當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及應(yīng)采取的對策進(jìn)行了分析。

　　一、 應(yīng)收賬款的概念及其特點(diǎn)

　　簡單來說，應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。概括起來，它具有以下特點(diǎn)：

　　1. 應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。

　　2. 應(yīng)收賬款是由于企業(yè)與外單位之間，由于產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供而產(chǎn)生的。

　　3. 企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，一般表明產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供過程已完成。

　　4. 應(yīng)收賬款按實(shí)際發(fā)生的金額記賬。

　　5. 應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)。

　　二、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生的原因分析

　　(一)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

　　1、 大量的應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)

　　應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用，也會(huì)影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。如果應(yīng)收賬款被長期拖欠，既會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會(huì)增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。

　　2. 應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在虧損

　　目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，對可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

　　3. 應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失

　　從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和費(fèi)用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

　　4. 應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本

　　企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長，增加了利息費(fèi)用。被占用的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值也就是贏利機(jī)會(huì),大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

　　(二)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

　　為降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的各種不利風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)積極建立合理完備的應(yīng)對措施，但是在此之前，只有找出產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因，才能從根本上制定出具有針對性的相應(yīng)對策

　　1、企業(yè)的內(nèi)部管理因素

　　從企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問題：

　　(1) 企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者沒有明確要健全應(yīng)收賬款管理制度的意識(shí),他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對如何理財(cái)還缺乏意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部門和人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財(cái)務(wù)部門也對應(yīng)收賬款心中無數(shù)，更談不上管理和清收了。

　　(2)企業(yè)沒有明確的管理機(jī)制

　　企業(yè)沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回,對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。有些企業(yè)雖然對應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

　　(3)企業(yè)信用政策制訂不合理

　　當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，擴(kuò)大銷售量，大量運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷時(shí)，沒有在事先對付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。這就是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、商業(yè)信用不發(fā)達(dá)因素

　　我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識(shí)不普及，社會(huì)信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹立成熟的信用競爭意識(shí)是很困難的。

　　3、企業(yè)的商品質(zhì)量因素

　　商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會(huì)影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒付。

　　4、市場競爭因素

　　在市場競爭條件下，競爭機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。賒銷作為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時(shí)期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競爭要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件，但同時(shí)也帶來了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理對策

　　1、 要引起企業(yè)經(jīng)營者對應(yīng)收賬款管理的高度重視

　　要加強(qiáng)市場經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)和宣傳,使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時(shí)，要把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，作為一項(xiàng)事關(guān)企業(yè)生死存亡的長期工作。

　　2、要加強(qiáng)各部門協(xié)作，建立聯(lián)合制度，明確分工

　　應(yīng)收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇，不僅與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系緊密，而且與銷售管理、經(jīng)營管理密切相關(guān)。因此，經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過去認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理只是財(cái)務(wù)部門的事情，賬務(wù)不清也是財(cái)務(wù)部門責(zé)任的觀念。要加強(qiáng)協(xié)作意識(shí)和整體觀念，制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施，有效地推動(dòng)應(yīng)收賬款的全程管理工作。同時(shí)要明確分工，建立健全崗位責(zé)任制度，哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門出了問題，追究哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門的責(zé)任，從而做到責(zé)任明確、分工具體、各司其職，以此監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況及清理情況。

　　3. 建立有效的考核評定體系

　　大量的應(yīng)收賬款長期掛賬，不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn)，而且影響了有關(guān)部門對企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績的考核和評定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)納入企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人效績指標(biāo)考核體系。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃荆邮軉T工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。

　　4. 建立銷售回款一條龍責(zé)任制

　　為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷，應(yīng)制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到的貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金的全過程負(fù)責(zé)任。這樣可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款回收的進(jìn)程，最大限度減少壞賬損失。

　　5、建立企業(yè)信用管理政策

　　賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭得更多的客戶，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量;相反，則會(huì)使企業(yè)損失大量的客戶，造成產(chǎn)品銷量的下降，如若賒銷成本的增加大于所得的收益，將會(huì)削減企業(yè)的利潤。因此,企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)比率，以此估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確估量應(yīng)收收款價(jià)值，確定合理的信用期間、現(xiàn)金折扣政策和信用標(biāo)準(zhǔn)。

　　6、 開展信用保險(xiǎn)

　　企業(yè)在進(jìn)行信用管理同時(shí)，還可以開展信用保險(xiǎn)。在國外，企業(yè)為了避免在提供賒銷時(shí)遭受意外的壞賬損失，可以向保險(xiǎn)公司投保信用險(xiǎn)。而目前，我國大多保險(xiǎn)公司尚未開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。但隨著我國保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，這項(xiàng)業(yè)務(wù)一定也會(huì)開展起來。在投保時(shí)，應(yīng)在壞賬損失和保險(xiǎn)費(fèi)之間進(jìn)行權(quán)衡，以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小，收益最大。

　　8、應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督

　　應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間有長有短，有的剛剛發(fā)生，有的已經(jīng)超過信用期限很長時(shí)間。因此，必須對應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)致的核算和嚴(yán)密的監(jiān)督。定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。應(yīng)收賬款賬齡分析表比較直觀，通過這個(gè)表格，可以看出有多少賬處在信用期間內(nèi)，這部分欠款未到償還期，是正常的;至于到期能否收回還要待時(shí)再定，但及時(shí)的監(jiān)督仍是必要的。有多少賬超過信用期，超出多長時(shí)間，超過信用期較短的這部分欠款收回的可能性較大;超過信用期較長的這部分收回的困難較大;超過信用期很大的，這部分發(fā)生壞賬的可能性較大，應(yīng)引起高度警惕。

　　9、組織好應(yīng)收賬款的催收工作

　　當(dāng)企業(yè)通過賬齡分析，發(fā)現(xiàn)賬款被客戶拖欠時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)分析現(xiàn)有信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏;然后對違約的客戶重新進(jìn)行資信等級調(diào)查與評價(jià)。將信用品質(zhì)惡劣的客戶從信用名單中刪除，催收拖欠賬款。為了提高應(yīng)收賬款的催收效果，企業(yè)不僅要加強(qiáng)日常的催收工作，把貸款回收列入重要的議事日程，制定出營銷策略，探索出一條加快貨款回收的新路子。企業(yè)可以實(shí)施承包催收責(zé)任制，定出催收目標(biāo)，派專人催收，劃定重點(diǎn)催收對象。對于過期較短的客戶，不要過多打擾，適當(dāng)提醒即可，以免失去客戶。對于過期稍長的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)的崔收。對于過期很長的客戶，很可能由于客戶無法償還，致使全部或部分賬款形成呆賬，給企業(yè)造成極大的還賬損失。這時(shí)企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款的形式，減少企業(yè)的呆壞賬損失 。

　　綜上所述，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，能否管理好應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)應(yīng)把它當(dāng)作一項(xiàng)長期的、制度化的工作來抓，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理，使得各項(xiàng)措施落到實(shí)處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。

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