財務管理論文供電企業(yè)財務審計風險成因及控制

　　這篇財務管理論文發(fā)表了供電企業(yè)財務審計風險成因及控制，隨著我國供電企業(yè)的發(fā)展和信息數(shù)據(jù)的大量增加，使得提供虛假信息、擅自更改憑證等違法亂紀現(xiàn)象越來越多，阻礙了審計工作的有效性，帶來了失察風險。

　　[摘要]從整體環(huán)境來看，我國供電企業(yè)的財務審計仍然存在很大的風險。為此，本文總結(jié)了目前我國供電企業(yè)財務審計的風險種類以及造成風險客觀存在的主要原因，并從多個角度對供電企業(yè)財務審計風險的控制策略進行了探討，為我國供電企業(yè)的長足發(fā)展提供了借鑒。

　　[關(guān)鍵詞]財務管理論文,供電企業(yè),財務審計,風險成因,風險控制

　　1我國供電企業(yè)財務審計存在的風險

　　我國供電企業(yè)的財務審計風險主要包括四個方面。第一，獨立性風險。由于審計工作受到國家和政府的直接調(diào)控，而供電企業(yè)也是國家和政府直接領(lǐng)導的對象，因此一些國家直屬單位對供電企業(yè)的審計工作進行干預，導致我國供電企業(yè)的財務審計部門沒有獲得完全的獨立。當涉及部門之間或者個人的利益關(guān)系，就難以保證相關(guān)財務審計工作的客觀性和公正性，也就無法發(fā)揮出其在企業(yè)經(jīng)營管理中的真正作用。第二，審計方法風險。當前供電企業(yè)進行財務審計工作主要采用的是用部分代替整體的抽樣判斷法。這種方法本身就存在準確性低的問題。同時，即便在使用抽樣判斷法時，所采用的樣本數(shù)據(jù)由審計人員的經(jīng)驗產(chǎn)生，導致審計成果產(chǎn)生誤差增大。第三，審計人員素質(zhì)風險。供電企業(yè)的財務審計人員應該在具備較強的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)能力的基礎(chǔ)上掌握一定的電力知識。然而，目前我國供電企業(yè)財務審計部門工作人員的整體素質(zhì)低下，缺乏經(jīng)驗，人員隊伍結(jié)構(gòu)單一，不能滿足財務審計業(yè)務的要求。第四，失察風險。財務審計是審計相關(guān)工作流程中最核心的環(huán)節(jié)。

　　2供電企業(yè)財務審計風險的成因分析

　　2.1財務審計工作業(yè)務的拓展

　　由于基層網(wǎng)點較為分散，供電企業(yè)的項目數(shù)量多而復雜，并且各個項目之間相互交錯增大了財務審計工作的技術(shù)難度和知識面的廣度。除此之外，隨著社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展，審計業(yè)務范圍也在逐漸擴大。除了要對財務收入和支出以及經(jīng)濟責任等的審計之外，逐漸向項目招標與投標、合同管理以及安全控制等方面進行拓展，迫使審計部門不得不與其他業(yè)務部門加強交流與合作，這就在一定程度上增大了審計風險。

　　2.2供電企業(yè)財務審計能力較低

　　財務審計能力低下是增大財務審計風險的關(guān)鍵因素，主要體現(xiàn)在四個方面。首先，運用統(tǒng)計抽樣技術(shù)進行審計時得到的結(jié)果往往與實際總體有很大誤差，審計方法運用能力較差。其次，存在錄入信息不全面、審計證據(jù)模糊或缺失的現(xiàn)象;再次，財務審計工作沒有嚴格按照審計程序進行規(guī)范;最后，財務審計工作人員的較低的專業(yè)水準、職業(yè)道德的缺失、薄弱的風險意識以及較高的工作壓力等因素也是財務審計能力較低的體現(xiàn)，這些都在一定程度上給供電企業(yè)的財務審計帶來了不可忽視的風險。

　　2.3供電企業(yè)經(jīng)濟責任審計范疇大

　　由于我國供電企業(yè)人員流動性大，在界定經(jīng)濟責任時的審計工作難度相比其他企業(yè)來說較大，概括起來主要體現(xiàn)在以下幾方面的問題。第一，企業(yè)的財務行政管理人員在職時出現(xiàn)問題，這種情況下經(jīng)濟責任的界定比較復雜。第二，個人和集體責任的互相推脫。第三，對于已經(jīng)離任的責任人缺乏約束力等。這些都加大了財務審計的風險。

　　3供電企業(yè)財務審計風險控制策略

　　3.1改善財務審計方法和技術(shù)

　　隨著財務審計對象的復雜化以及財務審計范圍的擴大化，抽樣審計方法的適用性較強。從科學的角度上講，采用設(shè)定置信區(qū)間的統(tǒng)計抽樣方法相對來說比傳統(tǒng)的判斷抽樣方法的誤差風險更小。同時，要有效控制財務審計的風險，必須在審計項目開始之前做好工作計劃、保證審計取證的完整性以及提交審計工作成果報告。除此之外，財務審計信息系統(tǒng)的建立和應用也能在一定程度上減少財務審計風險，提高審計工作質(zhì)量。

　　3.2提升財務審計人員的綜合素質(zhì)

　　相關(guān)工作人員的業(yè)務水平和職業(yè)素質(zhì)是進行財務審計工作的基礎(chǔ)，也是控制風險的必要條件。供電企業(yè)財務審計工作的復雜性大大提高了對人員隊伍的要求。因此，我國供電企業(yè)可以通過引進優(yōu)秀人才、加大對現(xiàn)有人員的培訓力度、設(shè)立考核機制等途徑提高審計人員在財務審計、法律道德、計算機技術(shù)以及人際溝通等各方面的能力。

　　3.3提高財務審計工作的獨立性

　　如前所述，由于供電企業(yè)的特殊性的存在，導致供電企業(yè)財務審計工作缺乏獨立性。因此，必須采取一定的措施來避免企業(yè)和政府對審計人員進行干預所造成的困擾。通過選取與企業(yè)沒有聯(lián)系的審計人員以及避免審計部門借用主管部門等措施來提高獨立性。

　　4結(jié)語

　　綜上所述，供電企業(yè)的財務審計風險是不可能完全消除的，需要我們時刻警惕。規(guī)避和防范風險的前提是我們必須充分了解和認識造成風險存在和風險發(fā)生的因素，并有針對性的及時采取風險控制策略，從而避免財務審計風險對供電企業(yè)造成的巨大損失。

　　作者：張耀琴 單位：國網(wǎng)浙江桐鄉(xiāng)市供電公司

　　推薦閱讀：《財務與會計》(月刊)創(chuàng)刊于1979年，是由中國財政雜志社財會專業(yè)刊物。宣傳黨和國家有關(guān)財會工作的方針、政策，圍繞財政部的工作部署，研究財會工作的理論和實際問題，交流財會工作經(jīng)驗，普及財會知識。

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