市政供水企業(yè)財務(wù)管理新方向

　　文章是一篇財務(wù)類論文，主要講述了市政供水企業(yè)財務(wù)管理的特點以及應(yīng)用策略事項。本文選自：《會計研究》,《會計研究》刊物緊密結(jié)合中國經(jīng)濟和社會發(fā)展的實踐，突出學(xué)術(shù)前瞻性、政策指導(dǎo)性和現(xiàn)實針對性，致力于推動會計理論的繁榮和發(fā)展，已經(jīng)成為集中反映我國高質(zhì)量會計研究成果的學(xué)術(shù)平臺。

　　摘要：對于供水企業(yè)而言,可以通過全面預(yù)算制度體現(xiàn)出其管理的科學(xué)性。要把全年的收入、成本投入、費用發(fā)生情況等做出合理的預(yù)計。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù),財務(wù)管理,財務(wù)制度,財務(wù)論文

　　一、供水企業(yè)財務(wù)管理的特點及重要性

　　(一)供水企業(yè)財務(wù)管理的特點

　　對于供水企業(yè)而言,其財務(wù)管理體現(xiàn)出以下幾個方面的特點:1.水費的征收,不僅涉及范圍廣、任務(wù)量大,而且諸多繁瑣細節(jié),對負責人員收繳水費的及時性、準確性要求較高;2.在維修及新建基礎(chǔ)設(shè)施方面,通常一個工程需要大規(guī)模的資金支持,還要投入大量的人力、物力,要保證足額供給財力資金;3.供水企業(yè)屬于市政性產(chǎn)業(yè),要求其保持一定的公益性,因此要求其要創(chuàng)造相應(yīng)的利潤才能維持企業(yè)的運營、發(fā)展,這些均是財務(wù)管理的重點內(nèi)容。

　　(二)供水企業(yè)財務(wù)管理的重要性

　　財務(wù)管理在供水企業(yè)中的重要意義體現(xiàn)在兩個方面:

　　一方面,基于現(xiàn)代企業(yè)制度及市場經(jīng)濟環(huán)境下,城市供水企業(yè)及水廠也要與其他企業(yè)組織一樣,成為面向市場的獨立法人實體與市場競爭主體,并且現(xiàn)代企業(yè)制度要求投資行為必須實現(xiàn)增值、保值,因此供水企業(yè)的經(jīng)營目標同樣是追求經(jīng)濟效益最大化,做到收支相抵、如期償債,才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。供水企業(yè)只有通過擴大收入才能保證現(xiàn)金流的穩(wěn)定性與持續(xù)性;人力、財務(wù)、物力的增加促進收入的增加,而這些均會以資金流動的形式體現(xiàn)在財務(wù)系統(tǒng)中,并且會對財務(wù)指標產(chǎn)生重要影響。由此可見,財務(wù)管理是供水企業(yè)運營管理的基礎(chǔ)前提。

　　另一方面,財務(wù)管理是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、應(yīng)對不斷深入的體制改革的需要。供水企業(yè)是城市建立的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),隨著市場經(jīng)濟改革的不斷推進,諸如供水企業(yè)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)也逐步對外開放,這就必然打破了供水企業(yè)的壟斷性優(yōu)勢。所以,供水企業(yè)要徹底轉(zhuǎn)變觀念,重新定位經(jīng)營戰(zhàn)略,以適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展。

　　二、供水企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容

　　供水企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容主要有以下幾個方面:首先預(yù)算管理,供水企業(yè)要根據(jù)國家的經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策,與自身實際情況相結(jié)合,提出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營整體計劃,以此為企業(yè)下年度的經(jīng)營戰(zhàn)略指導(dǎo)大綱;企業(yè)各個部門也要做好部門預(yù)算編制,再由公司進行匯總、審核及調(diào)整,作為各部門生產(chǎn)經(jīng)營及考核的依據(jù)。其次,投資管理,包括企業(yè)的對外投資、改造、項目擴建等進行全程管理。再次為資金管理,包括公司的籌資、集資、融資行為的管理,企業(yè)自有資金的分配等;最后,資產(chǎn)管理,包括企業(yè)資產(chǎn)的分離、合并、租賃、拍賣、產(chǎn)權(quán)變動,還有物資的盤點、報廢處理等等。

　　三、財務(wù)管理在供水企業(yè)中的應(yīng)用策略

　　(一)精細化的財務(wù)管理

　　實行精細化的財務(wù)管理模式可以從以下幾個方面著手:

　　首先,要立足于企業(yè)的實際情況,徹底轉(zhuǎn)變財務(wù)管理的職能重心?，F(xiàn)階段對于很多供水企業(yè)而言,其財務(wù)管理的工作職能還停留在算賬、報賬等基本的工作層面里,要將工作重點從基礎(chǔ)性的工作轉(zhuǎn)移出來,側(cè)重于財務(wù)分析、資金管理及項目投資測算等方面,將財務(wù)管理的指導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來。財務(wù)管理要與企業(yè)的實際生產(chǎn)運營相結(jié)合,滲透于各個環(huán)節(jié),包括實際生產(chǎn)、技術(shù)研發(fā)、業(yè)務(wù)拓展等。比如基于季節(jié)因素的角度來分析,夏季的供水量相對較大,財務(wù)部門可以向生產(chǎn)部門提出增加檢修工作的必要性,并撥發(fā)相應(yīng)的檢修資金,可以有效降低突發(fā)大額成本的產(chǎn)生機率。

　　其次,建立全面的預(yù)算制度。進生全面預(yù)算管理要遵循以下幾點原則:首先,量入為出,綜合平衡;其次,保證重點,效益當先;再次,全面預(yù)算,嚴控過程;最后,權(quán)責分明,分級執(zhí)行?？梢詫T工的個人績效與售水量與售水收入結(jié)合起來,實現(xiàn)成本與績效的掛鉤。實行全程跟蹤的管理模式,進行定期考核。針對預(yù)算外發(fā)生的資金費用,要提高審批制度的嚴格性;將各管理職能部門的積極性、主動性充分發(fā)揮出來,對各項預(yù)算指標的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、控制,在企業(yè)上下樹立全面預(yù)算的意識。

　　再次,提高財務(wù)管理的信息化水平。水費征收是財務(wù)管理工作中的一項基礎(chǔ)性工作,但是又是一項非常重要的工作,要求其不得存在錯抄、漏抄及數(shù)據(jù)輸入錯誤的現(xiàn)象。因此可以加大信息化技術(shù)的投入,提高基礎(chǔ)性工作的效率;并且利用信息化技術(shù)管理用戶資料、管網(wǎng)資料,可以及時發(fā)現(xiàn)黑戶,提高信息的時效性,對水費的變化情況進行準確分析;再與收費回款相結(jié)合可以進行異常分析。

　　最后,建立責任成本制度。根據(jù)經(jīng)營決策的計劃目標做好預(yù)算管理的事前分析、事中控制及事后考核。將責任成本中心準確劃分出來,確定對應(yīng)的責任范圍,實現(xiàn)責任成本的核算與分析。將責任成為作為責任者管理與考核、業(yè)績評價的基本依據(jù),在企業(yè)中全面樹立成本意識,提高成本核算在企業(yè)經(jīng)營管理的地位,最終實現(xiàn)企業(yè)降低成本、提高效益的經(jīng)營目標。

　　(二)加強成本管理

　　首先要加強固定成本的控制。在供水企業(yè)中,固定成本的比例相對較大,包括職工的薪資報酬、固定資產(chǎn)的折舊費用、機械設(shè)備的大修費用、管理的維護保護成本等等。雖然表面上看來這些成本體現(xiàn)出不可控性,但是如果加強細化分析、充分挖掘節(jié)約成本的潛力。

　　其次,建立最佳庫存量,設(shè)計合理的維護成本與銷售成本計劃。基于傳統(tǒng)的管理模式中,庫存成本、維修成本、銷售成本等通常是根據(jù)上級的安排直接計入總成本中,針對一些外部經(jīng)濟活動,通常采取事后控制的方法,這種成本管理的模式已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟的改革要求。因此,要改變策略加強企業(yè)的成本管理。比如物資供應(yīng)單位在采購材料過程中,堅持就近采購、多方比價的原則,減少采購過程中的盲目性,全面降低采購成本;在設(shè)置收費網(wǎng)點時可以參照實際的供水收費周期來進行,可以大大降低日常營業(yè)成本;再比如設(shè)備的維修與保養(yǎng),全面分析企業(yè)常規(guī)性的檢修計劃,提高維修成本預(yù)算的科學(xué)性與準確性。

　　(三)制定長遠的財務(wù)管理戰(zhàn)略目標

　　一方面,重視整個企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的制定與實施,即考慮企業(yè)未來的財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略,對企業(yè)股東的回報率、企業(yè)的經(jīng)濟增加值等。結(jié)合城市發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃,保持合理的擴張。另一方面,在固定資產(chǎn)投資方面,要量力而行。當然,由于供水企業(yè)的社會屬性,不宜采取激進性的融資策略,而應(yīng)以穩(wěn)健性為主。所以,供水企業(yè)除自籌資金外,項目投資時,還應(yīng)盡可能地爭取財政撥款或第三方資金,尋求靈活合理的企業(yè)合作模式。

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