研究生論文投稿納稅籌劃與會計核算的思考

　　會計是我國經(jīng)濟(jì)體制中很重要的一部分，每個企業(yè)也都會有一些專業(yè)的會計從事核算的工作。納稅籌劃和會計核算都是非常重要的，本文是一篇研究生論文投稿范文，主要論述了納稅籌劃與會計核算的思考。

　　摘要：伴隨著社會的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)得到了高速發(fā)展，人們生活水平有了很大提升，企業(yè)也得到了空前發(fā)展，但是，市場競爭十分激烈，很多企業(yè)都沒有很好的立足于市場中，究其原因就在于企業(yè)并不能很好的實施所得稅納稅籌劃會計核算工作，本文就對企業(yè)所得稅納稅籌劃會計核算進(jìn)行探索，旨在企業(yè)能夠減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，與此同時，企業(yè)能夠取得正當(dāng)稅收的利益，為企業(yè)會計工作人員提供一個參考的依據(jù)。

　　關(guān)鍵詞：納稅籌劃,會計核算

　　一、納稅籌劃與會計核算的概念

　　納稅籌劃是指在不違反我國法律法規(guī)的前提下，通過事先籌劃和安排企業(yè)的經(jīng)營、投資和理財活動，取得一定的稅收利益。納稅籌劃的本質(zhì)是節(jié)稅，具有合法性、籌劃性、效益性和目的性等主要特征，其合法性是指納稅籌劃在一定的法律法規(guī)許可范圍內(nèi)開展，其籌劃性是指納稅籌劃需事先謀劃、安排和設(shè)計，其效益性是指納稅籌劃最終的目的，而目的性是指應(yīng)使得納稅人取得稅后最大化的利潤。會計核算是會計工作的一個重要環(huán)節(jié)，也稱之為會計反映，它主要以貨幣為計量標(biāo)準(zhǔn)，對資金活動進(jìn)行反映。一般情況下，會計核算是指對已經(jīng)發(fā)生的或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事后的核算，合理組織會計核算形式是做好會計工作的一個重要前提條件，其基本方法主要包括：賬戶和賬簿的設(shè)置、復(fù)式記錄、憑證的填制和審核、賬簿的登記、成本的計算、財產(chǎn)的清查和會計報表的編制等。

　　二、會計處理方法的選擇在企業(yè)所得稅籌劃中的具體運用

　　企業(yè)所得稅是指國家對其境內(nèi)所有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅賦，這些企業(yè)包括內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。一般來講，在會計政策范圍允許內(nèi)，企業(yè)所得稅的納稅籌劃與核算方法有著十分緊密的關(guān)系。在具體實踐中，應(yīng)對會計核算政策和核算方法進(jìn)行具體分析。1.納稅籌劃應(yīng)合理選擇存貨計價方法在納稅籌劃方面，企業(yè)想要選擇合理存貨計價方法，應(yīng)充分考慮物價波動和企業(yè)環(huán)境因素。在物價波動方面，當(dāng)材料價格上漲時，需采用后進(jìn)先出的方法進(jìn)行納稅籌劃，可降低期末存貨成本;當(dāng)物料價格下降時，應(yīng)采用先進(jìn)先出的方法進(jìn)行計價;當(dāng)物價上下波動時，企業(yè)應(yīng)選擇加權(quán)平均法或移動平均法進(jìn)行計價，避免因物價不平穩(wěn)造成的銷貨成本的波動對企業(yè)各個時期所得稅額不均衡造成的影響。針對企業(yè)環(huán)境因素，如果企業(yè)處于免稅期，則該期間利潤越多，免稅額就越多;如果企業(yè)處于征稅期，則該期間利潤越多，所要繳納的所得稅的稅額就越大，在這樣的環(huán)境中，應(yīng)選擇后進(jìn)先出法，加大當(dāng)期的材料費用攤?cè)?，以減少當(dāng)期利潤，從而減輕企業(yè)所得稅的目的。2.應(yīng)合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃折舊方法的選擇將直接影響企業(yè)稅前利潤的多少，這將為企業(yè)在固定資產(chǎn)的折舊方法上進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。在利用此方法進(jìn)行納稅籌劃下，應(yīng)綜合考慮以下因素：企業(yè)所得稅稅率的影響;通貨膨脹的影響;固定資產(chǎn)折舊年限因素的影響;資金時間價值因素的影響。總的原則是，在不違背國家法律法規(guī)的前提下，合理選擇對企業(yè)帶來最大稅收抵稅現(xiàn)值的折舊方法來進(jìn)行固定資產(chǎn)的折舊方式選擇。3.納稅籌劃其他需要考慮的因素企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃除了選擇合理的會計政策、核算方法，符合國家法律法規(guī)等原則外，還應(yīng)注意以下幾個因素：綜合統(tǒng)籌企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)方針;明確企業(yè)的利益關(guān)系人;權(quán)衡企業(yè)的相關(guān)成本。

　　三、納稅籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用

　　在企業(yè)的整個經(jīng)營活動中，稅收籌劃幾乎貫穿其中每一個環(huán)節(jié)，起到非常關(guān)鍵的作用，如何運用稅收籌劃降低企業(yè)稅負(fù)，對企業(yè)利益非常重要，從會計核算方面，下面將從幾個方面入手，以最大限度運用稅收籌劃降低企業(yè)稅負(fù)，實現(xiàn)利益最大化。1.選擇合適的收入結(jié)算方式企業(yè)銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的收入有多種結(jié)算方式，根據(jù)銷售方式的不同來選擇不同的結(jié)算方式。結(jié)算方式的不同必然導(dǎo)致收入確認(rèn)時間和納稅月份的不同。根據(jù)我國稅法規(guī)定，直接收款銷售以收到款項或拿到索款憑據(jù)，并將銷售清單發(fā)送給買方的當(dāng)天視為收入時間。而采用托收承付方式或進(jìn)行銀行委托的方式，視發(fā)貨并辦好相關(guān)托收手續(xù)當(dāng)天為確認(rèn)收入時間。采用賒賬和分期付款方式進(jìn)行結(jié)算，則視已發(fā)貨并辦好相關(guān)手續(xù)為確認(rèn)時間。訂貨或分期預(yù)收，則視交貨時間為收入時間。根據(jù)銷售方式來合理選擇結(jié)算方式可以合理分配所得年度，達(dá)到延緩納稅、合理分配稅負(fù)的目的。2.選擇合適的費用列支方式對于企業(yè)的費用列支項目，應(yīng)在法律允許范圍內(nèi)盡力列出當(dāng)期費用項目、預(yù)計發(fā)生損失的項目和預(yù)提項目，以便在當(dāng)期核算時減少應(yīng)交所得稅，獲得稅收益。一般應(yīng)采取的做法是：對于已經(jīng)發(fā)生的費用應(yīng)及時核銷入賬;合理預(yù)計發(fā)生額的費用，采用預(yù)提的方式及時入賬;對于關(guān)鍵的成本攤銷期應(yīng)盡量選擇縮短。3.選擇合適的長期投資核算方法成本法和權(quán)益法是產(chǎn)期投資核算的兩種主要方法，對于兩種方法的選擇主要取決于投資企業(yè)的投資比重大小。當(dāng)投資比重低于25%時，應(yīng)選擇成本法進(jìn)行核算;當(dāng)投資比重介于25%～50%，且對投資對象經(jīng)營決策有重要影響時，應(yīng)選擇權(quán)益法;在一些特殊情況下，有些投資比重低于25%，但仍可對投資對象產(chǎn)生重要影響時，也應(yīng)采用權(quán)益法。4.選擇合適的折舊方式折舊可以抵稅，所以選擇合適的折舊方式可以降低企業(yè)賦稅。在企業(yè)計提折舊時應(yīng)根據(jù)本單位具體情況選擇更為核算的計提方式進(jìn)行納稅籌劃。固定資產(chǎn)折舊主要有加速折舊和直線折舊兩種方式可以選擇：在比例稅率下，當(dāng)各年所得稅不變或者有下降趨勢的情況下，宜采取加速折舊方式;在稅率呈現(xiàn)上升趨勢時，則宜采取直線法;在超額累計稅率下，直線折舊法計算的折舊率大致相等，在其他條件相同時，較為均衡的年折舊率可以避免因利潤波動較高而產(chǎn)生的過高的稅率，避免繳納不必要的稅款，所以直線折舊法相對加速折舊有較大優(yōu)勢。5.選擇合適的存貨計價方法選擇不同的計價方法會有不同的期末存貨成本，而期末存貨成本會對當(dāng)期利潤有非常重大的影響，直接影響利潤高低，進(jìn)而影響所得稅多少。根據(jù)會計核實準(zhǔn)則，在當(dāng)期利潤中，存貨發(fā)出共有先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動平均、個別計價和毛利率法等六種不同的方法。根據(jù)物價水平的浮動情況，六種不同的存貨計價方法會產(chǎn)生不同的稅率，企業(yè)需繳納不同的稅款，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，認(rèn)真研究稅收政策，認(rèn)真研究市場物價動態(tài)，認(rèn)真進(jìn)行稅收籌劃，選擇對本企業(yè)有利的合理的稅收籌劃方法，給企業(yè)帶來最大化的稅收好處。

　　四、固定資產(chǎn)會計核算中進(jìn)行納稅籌劃的可行性分析

　　在固定資產(chǎn)的會計核算中運用納稅籌劃可以盡可能的實現(xiàn)企業(yè)納稅利益的最大化，在現(xiàn)實企業(yè)經(jīng)營中也是可行的，主要有以下兩個方面：1.多樣化的會計核算方法為固定資產(chǎn)納稅籌劃打下了良好基礎(chǔ)在我國已發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度中，對于資產(chǎn)的計價以及對費用的確認(rèn)、費用實現(xiàn)的確認(rèn)等都有很多處理方法可以選擇利用。采用不一樣的處理方法，對于企業(yè)來說，在各時期的成本、費用和收入都會有不一樣的結(jié)果，影響較大，最終會影響所得稅額度。2.我國現(xiàn)行稅法認(rèn)可多種核算方法使得固定資產(chǎn)納稅籌劃成為可能在我國現(xiàn)行稅法中，對多種核算方法均認(rèn)可，而不是只認(rèn)可單一的核算方法。這種情況下，企業(yè)可從納稅籌劃角度選擇適宜的核算方法對固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，最大化為企業(yè)減輕稅負(fù)。

　　五、結(jié)語

　　無論在世界上的哪個國家，無論在社會主義社會市場經(jīng)濟(jì)制度下，還是在資本主義市場經(jīng)濟(jì)制度下，稅收都是其經(jīng)濟(jì)生活過程中不可缺少的一部分，對于自然人也好，對于法人也好，不管窮富，只要有應(yīng)稅行為就要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)繳納相應(yīng)稅款，否則就違反了我國法律。鑒于稅收具有無償性的特征，不管征收的理由是多么合理，不管稅收用于任何情況，對于任何納稅的企業(yè)來說都是利潤的流失行為。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和相關(guān)稅法的完善，進(jìn)行納稅籌劃已經(jīng)成為納稅人理財和合理避稅的一個重要方面。在企業(yè)會計核算中，企業(yè)充分利用國家稅務(wù)法給予的利己選擇和優(yōu)惠政策，可以以小的籌劃成本獲得大的減稅效益，因此，企業(yè)應(yīng)充分重視經(jīng)營活動中的納稅籌劃工作，根據(jù)自身情況，合理規(guī)劃自身的經(jīng)營活動方式和時間節(jié)點，以達(dá)到對自身納稅額有益的最優(yōu)化方式，最終實現(xiàn)企業(yè)自身利益的最優(yōu)化。

　　參考文獻(xiàn)

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　　研究生論文投稿期刊推薦《當(dāng)代會計》（月刊）創(chuàng)刊于2014年1月，是由江西省報刊出版有限責(zé)任公司主辦的一份集實用性、理論性于一體的會計專業(yè)期刊。主要欄目：名家觀察、案例庫、會計實務(wù)、審計園地、納稅與籌劃、國際視野、財務(wù)管理、工作交流、考試、法規(guī)。

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