我國房地產(chǎn)稅收政策要點建設(shè)

　　文章是一篇稅收類論文，主要講述了我國房地產(chǎn)稅收調(diào)控存在問題及其解決對策事項。本文選自：《國際稅收》,《國際稅收》積極組織推動國際稅收理論研究，探討國際稅收工作實務(wù)，為進一步完善我國稅收制度和征管工作提供借鑒;為在華外資企業(yè)及“走出去”中國企業(yè)提供辦稅幫助。

　　摘要：多年來我國房地產(chǎn)稅收方面的難度就一直困擾著國家政府以及稅款征收部門，同時由于房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，一旦國家沒有做好宏觀調(diào)控，那么非常容易導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)失控，經(jīng)濟泡沫問題加劇，進而所引發(fā)一系列的經(jīng)濟問題與社會問題，不僅社會穩(wěn)定會受到影響，國家經(jīng)濟也必然受到重創(chuàng)，因此充分發(fā)揮收稅的杠桿作用，科學(xué)調(diào)節(jié)房地產(chǎn)行業(yè)存在的問題

　　關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅收,稅收制度,稅收方向,稅收論文

　　一、房地產(chǎn)稅概述

　　房地產(chǎn)稅作為國家稅款的重要形式之一，其具有一下特征：

　　1.國家性

　　房地產(chǎn)稅是國家行為，與國家利益緊密相連，國家的房地產(chǎn)稅行為是通過稅務(wù)機關(guān)以及相關(guān)房地產(chǎn)管理機構(gòu)實現(xiàn)的。土地作為國家資源，能夠帶來巨大的經(jīng)濟效益，同樣也只有國家才有權(quán)利去支配，去使用。

　　2.法定性

　　稅與法不可分離。“因法設(shè)稅，依法治稅”是稅收法律化的基本要求。離開了法律的規(guī)定，稅收這樣一個社會財富再分配的活動便失去了其應(yīng)有的基礎(chǔ)和保障，也無法真實發(fā)揮其功能，實現(xiàn)其價值。作為專門用以調(diào)整房地產(chǎn)領(lǐng)域的房地產(chǎn)稅收，當(dāng)然也無法離開法律規(guī)定這一前提條件而任意行為。

　　3.規(guī)范性

　　房地產(chǎn)稅收工作是一項嚴謹、規(guī)范的工作，無論是由國家稅務(wù)機關(guān)征收，還是通過受委托的國家房地產(chǎn)行政管理部門來進行，其行為必須遵守國家的法律規(guī)范，不可任意妄為。

　　二、針對我國現(xiàn)階段房地產(chǎn)稅收的問題分析

　　我國房地產(chǎn)行業(yè)的火爆是人們有目共睹的，由于國家經(jīng)濟對于房地產(chǎn)行業(yè)的依賴以及我國過于快速的人口增長，都是助長房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展行情的催化劑，但是在房地產(chǎn)行業(yè)眾多光環(huán)之下，稅款征稅調(diào)控問題卻一直困擾著我們，同時也制約了房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展，具體分析如下：

　　1.房地產(chǎn)稅收種類繁瑣，監(jiān)督難度大

　　目前，我國現(xiàn)有的房地產(chǎn)稅收種類一種超過10種以上，這樣的現(xiàn)狀實際上與客觀要求是完全不符了，已經(jīng)超過了實際征收的水平。在這樣的背景下，我國的稅費體制過于復(fù)雜，并且監(jiān)管征收也出現(xiàn)了交叉的現(xiàn)象。因此而導(dǎo)致的稅費征收麻煩越來越多，阻礙了我國房地產(chǎn)稅收調(diào)控作用的發(fā)揮。另外過多的房地產(chǎn)稅種必然會造成征收上的重復(fù)性，加之土地出讓價格不斷增加，房產(chǎn)企業(yè)成本也隨之提升，這些最終轉(zhuǎn)移到買房者一方，我國很多房地產(chǎn)企業(yè)為了能夠獲得更多的盈利，采用一些手段逃稅、漏稅，這已經(jīng)成為了一個普遍存在的現(xiàn)象，這些都為稅收征管帶來了巨大難度。

　　2.中小房地產(chǎn)企業(yè)稅負過重，房地產(chǎn)稅收持有和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)比重不合理

　　從目前我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收的現(xiàn)象來看，重流轉(zhuǎn)、輕持有的現(xiàn)象是最為顯著的特點。在這樣的形勢下，一旦房地產(chǎn)進行買賣，并出售，那么稅費比重就會增加，各種稅收費用也會同時產(chǎn)生。尤其是對于我國中小房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅負的壓力非常大。但是在房地產(chǎn)保有方面的稅負則相對較輕，現(xiàn)階段我國房地產(chǎn)稅收對交易稅方面的調(diào)控力度比較大，但是在一些非經(jīng)營性的房地產(chǎn)稅收上的調(diào)控力度則不夠，也無法控制購買多處高價位住宅的現(xiàn)象，住房供需關(guān)系與結(jié)構(gòu)長期處于失調(diào)的狀態(tài)。這是因為這種流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中稅負過高的問題，嚴重的制約了我國房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展，同時也導(dǎo)致很多中小企業(yè)為了生存就會想方設(shè)法逃避稅收，為稅款的征收與調(diào)控帶來了巨大難度。

　　3.房地產(chǎn)稅收不合理，稅收征管困難加劇

　　首先我國在房地產(chǎn)稅收的依據(jù)方面就存在很多不合理問題，必須缺乏完善的房地產(chǎn)評估制度，操作上缺乏規(guī)范性，房地產(chǎn)評估稅種繁瑣等等，這些都為房地產(chǎn)稅收調(diào)控增加了難度。然后，我國的房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售款稅金的會計處理方面與會計費用配比原則之間也存在很多不匹配的問題，尤其是在房地產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生了變更的環(huán)境下，這樣的情況使得稅款數(shù)目無法得到有效確認，由于房地產(chǎn)稅費繳納實在前期進行，因此就占用了企業(yè)一部分資金，很多企業(yè)也因此出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的問題，阻礙了其正常運營。

　　三、我國房地產(chǎn)稅收完善的有效措施

　　1.合并房地產(chǎn)稅種，開征不動產(chǎn)稅

　　為了可以緩解我國房地產(chǎn)稅款征收因稅種繁瑣而導(dǎo)致的種種難題，首先開展稅種的合并是必要的?？梢詫⒎慨a(chǎn)稅、土地使用稅等費用定為不動產(chǎn)稅。這樣可以將房屋、土地等地上建筑都作為納稅的依據(jù)，并增加了房地產(chǎn)稅收的征收范圍，明確了征收對象，并且通過這樣的方式也可以有效改善稅收重流轉(zhuǎn)、輕持有的問題。具體來說持有環(huán)節(jié)征收范圍應(yīng)該包括非普通住宅，這樣那些個人所持有的非營業(yè)性住房稅費就得以征收，這其中還包括城鄉(xiāng)房產(chǎn)與土地以及經(jīng)濟組織的房產(chǎn)等。另外從不動產(chǎn)類型來看，應(yīng)該制定不同類型房產(chǎn)的稅費，比如，如果是個人房產(chǎn)，可以采用超額累進稅率制。而開征的不動產(chǎn)稅，根據(jù)分稅制財政的政策，應(yīng)對稅收權(quán)限進行下放，按照省級政府制定的不動產(chǎn)稅收政策，根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟狀況，縣級政府可以選擇適用的稅率，培育地方的房地產(chǎn)稅收。 　　2.開征不動產(chǎn)閑置稅和設(shè)立土地年租金制度

　　我國房地產(chǎn)市場供給不均衡，存在著大量閑置的土地和房產(chǎn)，造成了資源的浪費。很多房產(chǎn)的囤積的目的就是投資，攪亂了房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展。為此，開征不動產(chǎn)閑置稅能夠抑制房產(chǎn)的投資行為，降低房地產(chǎn)泡沫風(fēng)險。對于房地產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)征稅方面應(yīng)設(shè)立土地年租金制度，這樣才能有效降低房產(chǎn)的開發(fā)成本，降低房價。

　　3.改變預(yù)收賬款會計處理方法

　　房地產(chǎn)開發(fā)應(yīng)在每月根據(jù)預(yù)收款確認稅金，及時申報，在計提稅金時在會計上作為借記遞延稅款，在收入實現(xiàn)時統(tǒng)一向稅務(wù)機關(guān)匯算清繳。這樣就能夠有效提高房地產(chǎn)稅收監(jiān)管和征收，也保證了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的流動現(xiàn)金。

　　4.完善房地產(chǎn)稅收法律體系

　　為了加強房地產(chǎn)稅收調(diào)控的功能，應(yīng)加強我國房地產(chǎn)稅收法律體系的建設(shè)，制定一部專門的適合我國國情的房地產(chǎn)稅收法律，從而統(tǒng)領(lǐng)各單行稅法。并針對房地產(chǎn)稅征收規(guī)章制度及暫行條例進行補充、完善及改進，從而形成一套完善的關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律體系。這樣為房地產(chǎn)稅收提供法律的保證。

　　5.推行營改增政策，提升我國稅收的科學(xué)性

　　全面開展“營改增”制度，不但能夠使我國的稅收體制進一步完善，同時對稅收管理方面也具有非常巨大現(xiàn)實意義，由于我國在這個方面的漏洞很多，增值稅的實施，避免了稅收重復(fù)的現(xiàn)象，增值稅可以幫助企業(yè)提高競爭實力，在激烈的市場競爭中，能有占有不敗之地，但是增值稅的這種制度，也需要具有一定的前提條件，那就是要以寬廣的稅收為前提，這樣才能夠有效得以實施和推廣。

　　除此之外，增值稅以及營業(yè)稅兩種制度同時進行，也產(chǎn)生了很多弊病，在市場進行形式愈發(fā)多元化的前提下，商品化服務(wù)也越來越多，因此，逐步將增值稅代替營業(yè)稅，是非常必要的。一部分的大型企業(yè)，在實施增值稅之后，能夠在很大程度上減少稅收負擔(dān)，降低稅收成本，從而提高其經(jīng)濟收益，這樣非常有利于企業(yè)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。但是，也有一部分企業(yè)因為增值稅的出現(xiàn)，使得氣稅收負擔(dān)加劇，那么為了能夠有效的平衡這個問題，我國政府部門則需要，積極的進行考察，全面掌握實際情況，從而發(fā)揮出協(xié)調(diào)和優(yōu)化的作用，為我國企業(yè)的發(fā)展，提供更好的支持和展現(xiàn)自己的平臺。營改增中在可抵扣進項方面存在一些不足，為了能夠彌補這些不足，房地產(chǎn)開發(fā)領(lǐng)域的財務(wù)人員在小項目中，不能夠近些年個增值稅抵扣，其次要全面提高企業(yè)內(nèi)部所有員工對于增值稅的認識，進行相關(guān)的培訓(xùn)講座，訓(xùn)練相關(guān)的管理者以及財務(wù)人員全面掌握營改增的相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，通過提高成本構(gòu)架的可抵扣比例來實現(xiàn)對于營改增中進項中存在的不足。

《我國房地產(chǎn)稅收政策要點建設(shè)》

上一篇：現(xiàn)代財務(wù)會計管理措施實施方向

下一篇：國家審計信息化應(yīng)用新方向